35/2019. (IV. 30.) HM utasítás

a fejezeti kezelésű előirányzatok kezelésének feladatairól, az azokkal történő gazdálkodás szabályairól és a költségvetési támogatások biztosításának egyes kérdéseiről

A jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 23. § (4) bekezdés c) pontja alapján a következő utasítást adom ki:

1. Általános rendelkezések

1. § Az utasítás hatálya - az állami sport célú támogatásokra vonatkozó előirányzatok kivételével -[1]

a)[2] a honvédelemről és a Magyar Honvédségről szóló 2021. évi CXL. törvény 3. § 14. pontja szerinti honvédelmi szervezetekre (a továbbiakban: honvédelmi szervezetek) és

b) a Honvédelmi Minisztérium (a továbbiakban: HM) költségvetési fejezet fejezeti kezelésű előirányzataira (a továbbiakban: előirányzatok)

terjed ki.

1/A. §[3] A "Hozzájárulás a NATO Biztonsági Beruházási Programjához" előirányzattal történő gazdálkodással kapcsolatos, ezen utasításban nem szabályozott feladatokra az Észak-atlanti Szerződés Szervezete Biztonsági Beruházási Programja nemzeti feladatainak végrehajtását szabályozó HM utasítás rendelkezései az irányadóak.

2. §[4] Az utasítás alkalmazásában kezelő szervezet

a) a Honvédelmi Minisztérium mint a költségvetési fejezetet irányító szerv 1. mellékletben kijelölt önálló szervezeti egysége és

b) az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 6/B. § (3) bekezdése szerinti, az 1. mellékletben kijelölt kezelő szerv.

3. § (1)[5] Azon előirányzatok esetén, ahol nem a HM Védelemgazdasági Hivatal (a továbbiakban: HM VGH) a kezelő szervezet, a finanszírozást, a pénzforgalom rendezését és a könyvvezetést, az azokkal kapcsolatos pénzügyi ellenjegyzést, érvényesítést és beszámolást - a honvédelmi szervezetek működésének az államháztartás működési rendjétől eltérő szabályairól szóló 346/2009. (XII. 30.) Korm. rendelet szerint központi ellátás keretében - a HM VGH végzi.

(2) A kezelő szervezetek feladataikat a HM VGH-val együttműködésben hajtják végre.

(3)[6] A Kormány jóváhagyásával túlléphető fejezeti kezelésű előirányzatok esetében a túllépés engedélyezésre vonatkozó Kormány előterjesztést a kezelő szervezet készíti el.

(4)[7] A személyes adatok kezelésével járó feladatok végrehajtása során az adatkezelőnek minősülő kezelő szervezet köteles gondoskodni az adatvédelmi megfelelőséget szolgáló eljárásrend kialakításáról, különösen az adatkezelési tájékoztató elkészítéséről és annak az érintett részére igazolható módon történő átadásáról.

4. § (1)[8] Az Áht. 80. § (2) bekezdés c) pontja szerinti jutalékokat, díjakat és egyéb költségeket, valamint a pénzügyi tranzakciós illetékről szóló 2012. évi CXVI. törvény szerinti pénzügyi tranzakciós illetéket a HM VGH intézményi költségvetésében kell megtervezni és elszámolni.

(2) Az előirányzatokhoz kapcsolódó, devizában teljesített kifizetések bankköltségeit - az (1) bekezdésben foglaltak kivételével - a kezelő szervezetek tervezik és számolják el.

5. § (1) Az előirányzatok terhére nyújtott támogatások szakmai összehangolása érdekében létrehozott monitoring rendszer részére az - Áht. 56/C. § (1) bekezdése szerinti - adatszolgáltatást a kezelő szervezet végzi.

(2) Amennyiben a támogatás végső felhasználója a fejezeti kezelésű előirányzatok kezelésének és felhasználásának szabályairól szóló 5/2018. (III. 8.) HM rendelet (a továbbiakban: HM Rendelet) 14. § (1) bekezdése szerint harmadik személy, a kezelő szervezet mind a kedvezményezettről és mind az általa támogatott harmadik félről köteles az (1) bekezdés szerinti adatszolgáltatást - az Áht. 56/C. § (1) bekezdés a) pontja szerinti megosztásban - teljesíteni.

(3) Amennyiben a 2. melléklet szerinti utalványrendeleten az utalványozó az (1) és (2) bekezdés szerinti adatszolgáltatási kötelezettségének teljesítését nem igazolja, a HM VGH - az Áht. 56/B. § (2) bekezdésében foglaltakra tekintettel - a kifizetést nem teljesíti.

6. §[9]

2. A költségvetési előirányzatok tervezése, módosítása

7. § (1) Az elemi költségvetési javaslatokat a kezelő szervezetek készítik el és - az évente kiadásra kerülő, az intézményi, központi és fejezeti kezelésű előirányzatok költségvetési javaslata elkészítésének és jóváhagyásának rendjéről szóló eljárásrendben meghatározott módon és határidőre - a HM VGH részére küldik meg.

(2) A HM VGH az elemi költségvetési javaslatokat számszakilag felülvizsgálja, intézkedik a szükséges korrekciók végrehajtására és a HM közigazgatási államtitkára (a továbbiakban: HM KÁT) részére - szolgálati úton - jóváhagyásra felterjeszti. A jóváhagyást követően a kezelő szervezetek az éves költségvetésben meghatározott előirányzatok[10]

a) tárgyévben történő teljesítésével vagy felhasználásával összefüggésben - a (3) bekezdés szerinti kivétellel - az előírt adatszolgáltatási és elszámolási kötelezettségek tekintetében saját hatáskörben járnak el,

b)[11] vonatkozásában jogcímen vagy jogcímcsoporton belül, rovaton belüli és címrendkódok (a továbbiakban: CRK) közötti előirányzat-átcsoportosítást hajthatnak végre a 3. melléklet szerint, amelyről - pénzügyi ellenjegyzés és könyvelés céljából - a HM VGH részére, elektronikus úton tájékoztatást küldenek.

(3) A kezelő szervezetek - az Áht. 33. § (3) bekezdés b) pontjára és a központi költségvetésről szóló törvényben foglaltakra tekintettel, a (2) bekezdés b) pontja szerinti átcsoportosítások kivételével - az előirányzatok felhasználásával kapcsolatos előirányzat-átcsoportosítási javaslataikat a HM VGH részére küldik meg.

(4) A HM VGH a (2) bekezdés b) pontja szerinti

a) saját hatáskörű előirányzat-átcsoportosítási tervezetet, megfelelősége esetén ellenjegyzi, és aláírás céljából a kezelő szervezet részére visszaküldi, és

b) a kezelő szervezet vezetője általi aláírást követően a részére megküldött saját hatáskörű előirányzatátcsoportosítás lekönyveli.

(5) A HM VGH

a) a (3) bekezdés szerinti előirányzat-átcsoportosítási javaslatokat felülvizsgálja, és - ha a javaslat nem felel meg a jogszabályi, a közjogi szervezetszabályozó eszközök vagy a belső rendelkezések szerinti követelményeknek - intézkedik a hiányosságok megszüntetéséről,

b)[12] a felülvizsgált javaslatokat a HM gazdálkodási ügyekért felelős helyettes államtitkára (a továbbiakban: HM GHÁT) részére - szolgálati úton - jóváhagyásra felterjeszti,

c) a jóváhagyott előirányzat-módosításokról tájékoztatja a kezelő szervezeteket, és

d)[13] a jóváhagyott előirányzat-módosításokat benyújtja a Magyar Államkincstárhoz (a továbbiakban: Kincstár), és tájékoztatásul megküldi az államháztartásért felelős miniszter részére.

3. Finanszírozási terv és egyéb kincstári adatszolgáltatás

8. §[14] (1) Az Áht. 108/A. § (1) bekezdése és az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ávr.) 172/A. § (1) bekezdése szerint a kezelő szervezet a bevételei és kiadásai felhasználásáról szóló adatszolgáltatás (a továbbiakban: felhasználási terv) nyújtására kötelezett.

(2) A felhasználási terveket a kezelő szervezetek adatszolgáltatása alapján a HM VGH állítja össze, és - elektronikus úton, az Ávr. szerinti határidőig és módon - nyújtja be a Kincstárhoz.

(3) A kezelő szervezet az adatszolgáltatást a Kincstár adatlapja szerint

a) havonta, a HM VGH által meghatározottak szerinti formában és határidőig a tárgyhónap, a tárgyhónapot követő hónap, valamint a felhasználási terv elkészítése hónapjának első napja és december 31-e közötti időszakra várható teljesítésbontásban,

b) nemteljesülés esetén, szöveges indoklással, soron kívül,

elektronikus úton küldi meg a HM VGH részére.

(4) Az adatszolgáltatás tartalmazza a kizárólag költségvetési támogatási fedezettel jóváhagyott eredeti - illetve év közbeni előirányzat-változás esetén a módosított - éves kiadási és bevételi előirányzatot és a teljesítést.

(5) A tárgyévre vonatkozó adatszolgáltatást a kezelő szervezetnek abban az esetben is el kell készítenie, amennyiben

a) a tárgyhónap vonatkozásában nem tervez kifizetést, vagy

b) a tárgyévi előirányzat 100%-a teljesült.

(6) A felhasználási tervben jelzett és a ténylegesen teljesített pénzforgalmi kiadások különbözetére a Kincstár által kirótt, az Ávr. 172/A. §-a szerinti befizetési kötelezettséget a HM VGH teljesíti, a HM GHÁT tájékoztatása mellett.

9. §[15]

10. §[16]

4. A pályázati úton biztosított támogatások odaítélésének eljárási szabályai

11. § (1) A pályázati kiírásnak az Ávr. 66. § (2) bekezdésében meghatározottakon kívül tartalmaznia kell

a) a pályázat kódszámát,

b)[17] civil, érdekképviseleti szervek, alapítványok, alapítványi fenntartású egyetemek (a továbbiakban együtt: civil szervezetek) részére kiírt pályázatok esetén a költségvetési támogatásnak a pályázó általános működési költségeire fordítható része mértékét és

c) a pályázatok objektív elbírálásához kialakított szempont- és ahhoz kapcsolódó pontrendszert.

(2)[18]

(3) Az (1) bekezdés c) pontja szerinti szempontrendszer elemei

a) a tartalmi szempontok:

aa) a pályázati kiírás céljának való megfelelés,

ab) a projekt megvalósíthatósága és

ac) a szakmai színvonal;

b) a hatékonysági szempontok:

ba) civil szervezetek részére kiírt pályázatok esetén az elérni, megszólítani kívánt célcsoport,

bb)[19] civil szervezetek részére kiírt pályázatok esetén az ágazati, szakmai célhoz való illeszkedés, a honvédelem és a Magyar Honvédség (a továbbiakban: MH) társadalmi beágyazottságának növelése és

bc) társadalmi hasznosság;

c) a költségvetési szempontok:

ca) a költséghatékonyság,

cb) az önrész nagysága;

d) a pályázóval kapcsolatos információk:

da) a civil szervezetek részére kiírt pályázatok esetén szakmai referenciák,

db) a támogatásból megvalósítani kívánt feladatba bevont civil önkéntes munkaerő nagysága és

dc) az együttműködések más szervezetekkel.

12. § A pályázati kiírásban elő kell írni, hogy a pályázatot az 5. melléklet szerinti adatlapon kell benyújtani.

13. § (1) Ha közjogi szervezetszabályozó eszköz másként nem rendelkezik, a beérkezett pályázatokat a 15. § szerinti kötelezettségvállaló (a továbbiakban: kötelezettségvállaló) által a kezelő szervezet állományából létrehozott bizottság - a 11. § (3) bekezdése figyelembevételével - értékeli, és az értékelést követően javaslatot tesz a kötelezettségvállaló részére a támogatottak körére, valamint a támogatások összegére.

(2) A bizottságba a kötelezettségvállaló szavazati vagy tanácskozási joggal szakértőket hívhat meg. Ha közjogi szervezetszabályozó eszköz másként nem rendelkezik, a meghívott jogi és pénzügyi szakértő a bizottság munkájában csak tanácskozási joggal vehet részt.

14. § Ha a beérkezett érvényes pályázatok szerinti támogatási igény

a) nem éri el a támogatásra szánt keretösszeget, a megtakarítás - a kötelezettségvállaló döntésének megfelelően - az adott pályázattal azonos jogcímen vagy más feladat fedezetére felhasználható,

b) meghaladja a támogatásra szánt keretösszeget, a pályázatot benyújtókat az értékelési pontrendszer alapján felállított sorrend szerint, a rendelkezésre álló keretösszeg határáig kell támogatásban részesíteni.

4a. Támogatási kérelem, támogatói döntés[20]

14/A. §[21] (1) Egyedi döntés alapján nyújtott támogatás során figyelemmel kell lenni az Áht. 48. § (2) bekezdésére.

(2) Az egyedi döntéssel biztosított költségvetési támogatások esetében a kérelmező a költségvetési támogatást írásban igényli a 6. melléklet szerinti adatlap és a 7. melléklet szerinti költségterv benyújtásával (a továbbiakban együtt: támogatási kérelem) a kezelő szervezettől. Amennyiben az adatlap szerint természetes személy közreműködőként való részvétele tervezett, akkor a kezelő szervezet a természetes személy adatlap szerinti e-mail-címére az adatkezelési tájékoztatót elektronikus úton, kézbesítési visszaigazolás beállításával, az adatlap beérkezését követő 2 munkanapon belül megküldi.

(3) A kezelő szervezet a beérkezett támogatási kérelem alapján a támogatási igényről szóló támogató vagy elutasító döntés meghozatala céljából szakmai javaslatot készít elő a Honvédelmi Minisztérium Szervezeti és Működési Szabályzatáról szóló 30/2022. (VII. 29.) HM utasítás 5. függelékében tulajdonosi joggyakorlással kapcsolatos feladatok ellátására kijelölt személy részére.

(4) A támogatásról való döntés esetén a támogatói okirat vagy támogatási szerződés (a továbbiakban együtt: támogatási szerződés) Ávr. 76. §-a szerinti feltételeket tartalmazó tervezetét a kezelő szervezet készíti elő, és gondoskodik annak kötelezettségvállaló általi aláírásáról.

5. Kötelezettségvállalás, a pénzügyi ellenjegyzés, teljesítésigazolás, érvényesítés és utalványozás rendje

15. §[22] Az előirányzatok terhére a kezelő szervezet vezetője vagy a 20. § szerinti szabályzatban arra kijelölt személy vállalhat kötelezettséget.

16. §[23] Az előirányzatok terhére történő kötelezettségvállalások és előirányzat-átcsoportosítások pénzügyi ellenjegyzését a HM VGH főigazgatója vagy az általa írásban kijelölt személy végzi.

17. § (1)[24] A kiadások teljesítésének és a bevételek beszedésének elrendelése (a továbbiakban: utalványozás) előtt a kezelő szervezet teljesítésigazolásra a kötelezettségvállaló által vagy a 20. § szerinti szabályzat alapján, írásban kijelölt vezetője az okmányok alapján ellenőrzi, és szakmailag igazolja azok jogosságát, összegszerűségét és a támogatási szerződések teljesítését.

(2) A kiadások teljesítésének utalványozás előtti érvényesítését a HM VGH végzi.

(3)[25] Az utalványozás jogszabály rendelkezése, illetve nemzetközi szerződés vagy nemzetközi tagságból adódó kötelezettség - az Ávr. 59. § (3) bekezdése szerinti adatokat tartalmazó - dokumentuma alapján is végrehajtható.

(4)[26] A szakmai teljesítés igazolására, az érvényesítésre és az utalványozásra, valamint a könyvelés igazolására az (5) bekezdésben foglalt kivétellel a 2. melléklet szerinti formanyomtatványt - utalványrendeletet - kell alkalmazni.

(5)[27] A Hozzájárulás a NATO Biztonsági Beruházási Programjához jogcímcsoport esetében a szakmai teljesítés igazolására, az érvényesítésre és az utalványozásra, valamint a könyvelés igazolására a Honvédelmi Minisztérium fejezet egységes számviteli politikájának mintatárában a honvédelmi szervezetek által árubeszerzés és szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódó számlák kifizetéséhez meghatározott utalványrendelet-mintát kell alkalmazni.

18. § Az előirányzatok terhére történő utalványozást - a 19. § (3) bekezdése kivételével - a kezelő szervezet vezetője vagy a 20. § szerinti szabályzatban kijelölt személy végzi.

19. § (1) A 8/2/40 Nemzetközi tagdíjak, tagdíj jellegű befizetések jogcímcsoport előirányzatait terhelő kifizetésekre vonatkozó fizetési felszólításokat a HM VGH szakmai területét érintően saját hatáskörben, a szakmai kompetenciáját meghaladó esetekben az illetékes - szakmai felelős - honvédelmi szervezetek bevonásával felülvizsgálja.

(2) Amennyiben a fizetési felszólításban szereplő összeg kifizetésének jogossága igazolt, a HM VGH főigazgatója a kifizetést elrendeli.

(3)[28] A költségvetés tervezési időszakában még nem ismert, év közben felmerülő új feladatokkal kapcsolatos fizetési kötelezettségek teljesítésének elrendelése a HM KÁT hatáskörébe tartozik.

20. §[29] A kötelezettségvállalás, teljesítésigazolás és utalványozás rendjéről a kezelő honvédelmi szervezet vezetőjének - HM önálló szervezetei egységei esetében a HM KÁT - Ávr. 13. § (3) bekezdése szerinti gazdálkodási szabályzata rendelkezik.

21. §[30] (1)[31] A HM mint intézmény vezetőjének gazdálkodási szabályzatát a HM VGH közreműködésével a HM Kiemelt Gazdálkodási Koordinációs Főosztály állítja össze.

(2)[32] A fejezetet irányító szerv és a kezelő szervnek minősülő kezelő szervezetek közötti az Ávr. 1/B. § (2a) bekezdésében meghatározott feladatellátás biztosítását szolgáló megállapodás megkötését a HM Gazdasági Tervezési és Szabályozási Főosztály (a továbbiakban: HM GTSZF) koordinálja.

22. §[33] A HM VGH fejezeti kezelésű előirányzatokra vonatkozó gazdálkodási szabályzata a 20. §-ban meghatározottak mellett szabályozza a pénzügyi ellenjegyzés és érvényesítés - ideértve a központi pénzügyi és számviteli ellátás keretében végzett pénzügyi ellenjegyzés és érvényesítés - rendjét is.

6. A költségvetési támogatás kedvezményezettjének beszámolása

23. § (1) A kedvezményezettnek szakmai beszámolót és annak részeként pénzügyi elszámolást kell a támogató részére, a támogatási szerződésben meghatározott határidőig benyújtania. A támogatási szerződésben rögzíteni kell, hogy a kedvezményezett[34]

a) a szakmai beszámolóban

aa) a támogatási szerződésben meghatározott célok megvalósításáról és vállalások teljesítéséről részletesen számol el, a ráfordított kiadások hozzárendelésével, összhangban a pénzügyi elszámolásban kimutatott kiadásokkal, vagy

ab) az aa) alpont szerinti részletes szöveges ismertetés helyett - ha jogszabály másként nem rendelkezik - nyilatkozatot tehet arról, hogy a rendelkezésére bocsátott támogatást a támogatási célnak megfelelően, jogszerűen és a támogatási szerződésben meghatározottak szerint használta fel, amelyhez csatolja a pénzügyi elszámolást,

b)[35] a pénzügyi elszámolást az 8. melléklet szerinti, záradékkal ellátott számlaösszesítő szerint állítja össze,

c) a pénzügyi elszámolásának a HM Rendelet 14. § (1) és (2) bekezdése szerinti esetben a harmadik személyre vonatkozóan tartalmaznia kell a pályázati kiírás tárgyát, a támogatott nevét, a részére biztosított támogatás összegét és elszámoltatásának eredményét. A harmadik személyre vonatkozóan a támogatási szerződésben ki kell kötni, hogy a kedvezményezett a harmadik személyt az a) és b) pont szerint számoltatja el,

d)[36] a költségvetési támogatásnak a pénzügyi elszámolásban kimutatott maradvány összegét a beszámoló benyújtásával egyidejűleg, a támogatási szerződés számára történő hivatkozással visszautalja a HM fizetési számlájára, és

e) a keletkezett maradvány d) pont szerinti visszautalásáról a beszámolóban nyilatkozik.

(2)[37]

(3)[38] A támogatási szerződésben ki kell kötni, hogy ha a támogatási időszak végéig a támogatás teljes összege várhatóan nem kerül felhasználásra, és a maradvány várható felhasználása az Ávr. 95. § (6) bekezdése szerinti határidőn

a) belül megtörténik, arról a kedvezményezett a támogatási időszak végét megelőző 15. napig tájékoztatja a kezelő szervezetet,

b) túl valósul meg, akkor a kedvezményezett a tudomására jutástól számított 8 napon belül, de legkésőbb a támogatási időszak végét megelőző 30. napig, részletes szakmai indokolással ellátott támogatási szerződésmódosítási kérelmet küld - a kezelő szervezet útján - a kötelezettségvállaló részére. A módosítás nem irányulhat a támogatási cél megváltoztatására.

(4)[39] A (3) bekezdés a) pontja szerinti változásról a kezelő szervezet a HM VGH-t 5 munkanapon belül tájékoztatja.

23/A. §[40] (1) A támogatási szerződésben ki kell kötni, hogy a támogatási szerződés támogatási céljának Ávr. 95. § (1) bekezdése szerinti megváltoztatására irányuló módosítását a kedvezményezett legkésőbb a megvalósítási időszak lejárta előtt 3 hónappal kezdeményezheti, amely határidő a módosítási kérelem támogatóhoz - elektronikus vagy postai úton - történő beérkezésének legkésőbbi dátumát jelenti.

(2) A módosítási kérelemben ki kell térni a hatályos támogatási szerződésben foglalt támogatási céltól való eltérés részletes szakmai indokolására, és a módosítási kérelemhez csatolni kell - az eredeti költségtervhez viszonyítva - a támogatás felhasználásának módosítását is.

24. § (1)[41] A kedvezményezett által készített szakmai beszámolót és pénzügyi elszámolást a kezelő szervezet szakmai és pénzügyi szempontból ellenőrzi. A pénzügyi elszámolás ellenőrzését a kezelő szervezet az Ávr. 100. § (3) bekezdése szerinti módon végzi. Harmadik félnek továbbadott támogatás esetében az elszámolás a 23. § (1) bekezdés c) pontja alapján a harmadik fél által adott szakmai beszámoló és pénzügyi elszámolás benyújtásával történik. A kezelő szervezet különösen a 9. melléklet szerinti szempontok alapján végzi a pénzügyi elszámolás ellenőrzését, figyelembe véve a 10. melléklet szerint elszámolható költségeket.

(2) Amennyiben a számlaösszesítő szerinti valamely gazdasági esemény vagy az ahhoz kapcsolódó kiadás nagyságrendje a támogatási szerződésben foglaltakkal nincs összhangban vagy a kiadás elszámolhatósága vitatható, a kezelő szervezet az adott tételt köteles további adat, illetve bizonylat bekéréssel ellenőrizni.

(3)[42] Az ellenőrzést követően a kezelő szervezet a 17. § (1) bekezdésében foglaltak szerint a beszámoló elfogadásáról és az esetleges visszafizetési kötelezettségről a támogatási szerződésben meghatározott határidőig, amely 15 munkanapnál nem lehet több, írásban értesíti a kedvezményezettet, és egyidejűleg a 11. melléklet megküldésével tájékoztatja - a követeléskivezetés 27. § szerinti végrehajtása érdekében - a HM VGH-t.

7. Költségvetési beszámolás az előirányzatok felhasználásáról

25. § (1)[43] A HM fejezet éves költségvetési beszámolójához a kezelő szervezet az előirányzat felhasználásáról, a megvalósított szakmai célokról, a nevesített feladatok végrehajtásáról szöveges értékelést - a kedvezményezett szakmai beszámolója, pénzügyi elszámolása és a támogatási szerződések alapján - készít és adatszolgáltatást teljesít - az évente kiadásra kerülő, a zárszámadáshoz kapcsolódó adatszolgáltatás rendjét szabályozó rendjét szabályzó körlevélben meghatározott határidőig - a HM VGH részére.

(2) Az adatszolgáltatást a kötelezettségvállaló vagy az általa kijelölt személy hagyja jóvá.

26. § (1) A HM VGH

a)[44] az előirányzatok teljesítéséről, valamint a követelések és kötelezettségek alakulásáról a kezelő szervezetek adatszolgáltatása, valamint a HM Költségvetési Gazdálkodási Információs Rendszerben rögzített adatok alapján az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet szerint végrehajtja a könyvviteli zárlati feladatokat, összeállítja az időközi költségvetési jelentéseket, a negyedéves mérlegjelentéseket, az éves költségvetési beszámolót a Kincstár részére, és a zárszámadáshoz adatszolgáltatást teljesít a Nemzetgazdasági Minisztérium részére, valamint

b) a kötelezettségvállalással terhelt maradványt a kezelő szervezetek által megküldött adatszolgáltatás alapján felülvizsgálja, és - szolgálati úton - a miniszter részére jóváhagyásra felterjeszti.

(2) Költségvetési maradványt terhelő kifizetés a tárgyévi előirányzat terhére nem teljesíthető.

27. §[45] A HM VGH

a) a Civil, érdekképviseleti szervek, alapítványok és alapítványi fenntartású egyetemek támogatása (8/2/3),

b) a Nonprofit korlátolt felelősségű társaságok támogatása (8/2/5),

c) a Honvédelmi Sportszövetség működésének támogatása (8/2/6/1),

d) a Hozzájárulás a hadigondozásról szóló törvényt végrehajtó közalapítványhoz (8/2/39),

e) a Védelmi Beszerzési Ügynökség Zrt. (VBÜ) támogatása (8/2/41),

f) a Védelmi Innovációs Kutatóintézet Nonprofit Zrt. támogatása (8/2/51)

előirányzat terhére az Ávr. 87. § (1) bekezdése és 87/A. §-a szerint folyósított - költségvetési kiadásként, valamint ráfordításként elszámolt támogatásokat érintő - támogatási előlegekkel kapcsolatos követelések kivezetését, főkönyvi elszámolását a kezelő szervezet 24. § (3) bekezdése szerinti tájékoztatása alapján hajtja végre.

8. A költségvetési támogatás felhasználásának ellenőrzése

28. § (1)[46] A költségvetési év során a 15. § szerinti kötelezettségvállaló a támogatási szerződésben foglalt kötelezettségek betartását dokumentumok bekérésével vagy helyszíni vizsgálat formájában ellenőrzi a kedvezményezettnél, továbbadott támogatás esetében a harmadik félnél.

(2) A támogatási szerződésben ki kell kötni, hogy a kedvezményezett köteles

a)[47] a költségvetési támogatáshoz kapcsolódó eredeti számlákat, számviteli bizonylatokat, kifizetést igazoló bizonylatokat és egyéb okmányokat a pénzügyi elszámolás elfogadását követő 5 évig megőrizni, és a költségvetési támogatás felhasználásának ellenőrzésére jogosult, jogszabályban vagy a támogatási szerződésben meghatározott szerv vagy annak meghatalmazottja részére a helyszíni ellenőrzés során bemutatni, és

b) a támogatások felhasználásával kapcsolatos dokumentációt elkülönítetten nyilvántartani.

9. Az előirányzatok felhasználásának ellenőrzése

29. § (1) Az előirányzatokkal való gazdálkodás

a)[48] operatív belső kontrollrendszerét a kezelő szervezetek és a HM KÁT alakítja ki és működteti, valamint

b) operatív belső kontrollrendszerének szabályozottságát, szabályszerűségét, gazdaságosságát, eredményességét és hatékonyságát a kezelő szervezetek saját intézményi belső ellenőre, a HM mint intézmény esetében a HM Belső Ellenőrzési Főosztály (a továbbiakban: HM BEF) az éves ellenőrzési tervében ütemezve ellenőrzi.

(2) Az előirányzatok felhasználásának ellenőrzését a HM BEF a HM éves fejezetszintű államháztartási belső ellenőrzési terve alapján végzi.

9/A.[49]

29/A. §[50]

10. Záró rendelkezések

30. § Ez az utasítás a közzétételét követő napon lép hatályba.

31. §[51]

32. §[52]

Dr. Benkő Tibor s. k.,

honvédelmi miniszter

1. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz[53]

KIMUTATÁS

az előirányzatok kezelésére és az azokkal történő gazdálkodásra kijelölt kezelő szervezetekről

2. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz[54]

3. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz

Kezelő szervezet megnevezése "Elektronikus úton továbbítandó"

SAJÁT HATÁSKÖRŰ ELŐIRÁNYZAT-ÁTCSOPORTOSÍTÁS

A fejezeti kezelésű előirányzatok kezelésének feladatairól, az azokkal történő gazdálkodás szabályairól és a költségvetési támogatások biztosításának egyes kérdéseiről szóló 35/2019. (IV. 30.) HM utasítás (a továbbiakban: HM utasítás) 7. § (2) bekezdés b) pontjában foglaltaknak megfelelően az alábbi saját hatáskörű előirányzat-átcsoportosítást hagyom jóvá:

Fejezeti kezelésű előirányzat címrendi besorolása és megnevezése

előirányzat-megvonás

előirányzat-biztosítás

.................., 20.....................hó......nap

.................

aláírás

Ellenjegyzői záradék

Az előirányzat-átcsoportosítás lekötött előirányzatot nem érint, a szükséges előirányzatok rendelkezésre állnak. Az előirányzat-átcsoportosítás a HM utasításban foglaltaknak megfelelően saját hatáskörben végrehajtható.

.................., 20.....................hó......nap

.................

aláírás

Készült: 1 példányban[55]

Egy példány: lap

Ügyintéző (tel.):

Kapják: 1. sz. pld.: Irattár

2. sz. pld.: HM VGH (tájékoztatásul)

4. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz

Kezelő szervezet megnevezése

Adatszolgáltatás a fejezeti kezelésű előirányzatok (költségvetési támogatási) finanszírozási tervének összeállításához

20... év.....................hónap

I.

Finanszírozási terv

adatok forintban

II.

A finanszírozási terv jogcímcsoporton/jogcímen belüli részletezése

adatok forintban

...... , 20.......hó .. nap

.................

aláírás

5. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz[56]

6. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz[57]

7. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz[58]

8. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz[59]

9. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz[60]

A pénzügyi elszámolás általános ellenőrzési szempontjai*

1. Általános szempontok

1.1. Az elszámolni kívánt költségek a támogatói okirattal, támogatási szerződéssel (a továbbiakban: támogatási szerződés) összhangban vannak.

1.2. A kifizetési igénylés adatai és az alátámasztó dokumentumok adatai összhangban állnak egymással.

1.3. Elszámolásra benyújtott költségek a támogatási szerződésben meghatározott megvalósítási időszakban merültek fel.

1.4. A kedvezményezett nyilatkozott arról, hogy az elszámolásban szereplő költségek kifizetése előtt azok összegszerűségéről, jogszabályszerűségéről, továbbá az ellenszolgáltatás teljesítéséről előzetesen meggyőződött.

1.5. Kétszázezer forint értékhatár feletti árubeszerzés, szolgáltatás megrendelés esetén (az elküldött és visszaigazolt megrendelés is szerződésnek minősül) az írásbeli szerződés benyújtásra került.

1.6. A pénzügyi elszámolást alátámasztó, benyújtott másolati dokumentumok a kedvezményezett képviseletére jogosult vagy az általa meghatalmazott személy által hitelesítésre kerültek.

2. Vállalkozási/megbízási szerződés

2.1. A szerződést mindegyik szerződő fél aláírta (különös tekintettel a kedvezményezett cégszerű aláírására). A szerződő felek, illetve a képviseletükben eljáró személyek nem azonosak.

2.2. A szerződés hatálybalépése nem korábbi, mint a támogatási szerződésben meghatározott megvalósítási időszak kezdete.

2.3. Részteljesítés és részszámlák benyújtása esetén az egyes teljesítések és a részszámlák kibocsátásának ütemezése összhangban van a tényleges teljesítéssel és a szállítói szerződés fizetési ütemezésével.

2.4. A vállalkozási/megbízási szerződés és az elszámolni kívánt összeg (elszámoló bizonylat) összhangban van.

2.5. Ha egy beszerzési eljárás keretében több tevékenységre szerződött a kedvezményezett, úgy a szerződésben jól elkülöníthető, hogy mely tevékenység és mekkora összeg kapcsolódik ténylegesen és szorosan a támogatási szerződésében meghatározott tevékenység megvalósításához.

2.6. A szerződés a támogatási szerződésben rögzített tevékenységre vonatkozik. Ha ezenkívül más elemeket is tartalmaz, akkor azok jól elkülöníthetők a támogatásból megvalósítandóktól.

3. Megrendelés

3.1. A megrendelés összege, tételei szerepelnek benne, vagy hivatkozik a szállító árajánlatára.

3.2. A megrendelő dátuma megelőzi az elszámoló bizonylat szerinti teljesítés dátumát.

3.3. A megrendelés dátuma nem korábbi, mint a támogatási szerződésben rögzített tényleges megvalósítás kezdete.

4. Számlaösszesítő

4.1. Számlaösszesítő benyújtásra került.

4.2. Számlaösszesítő teljeskörűen kitöltésre került.

4.3. A támogatási szerződésben meghatározott Számlaösszesítő került benyújtásra.

4.4. Számlaösszesítő számszaki hibát nem tartalmaz.

4.5. A Számlaösszesítő az előírt tartalommal és hiánytalanul került benyújtásra.

4.6. A Számlaösszesítőt a kedvezményezett aláírásra jogosult képviselője vagy meghatalmazottja aláírta.

5. Számla

5.1. A benyújtott számla alakilag, tartalmilag megfelel a jogszabályi előírásoknak (ÁFA törvény X. fejezete, a Számviteli törvény XI. fejezete) és annak Kedvezményezett által hitelesített másolati példánya került benyújtásra.

5.2. A számlát a vállalkozási szerződésben, megbízási szerződésben, megrendelésben, az elszámoló bizonylat kiállítása időpontjában létező szállító/szolgáltató/kivitelező állította ki. A szállítói szerződésben meghatározott adatokkal egyeznek a szállító számlán feltüntetett adatai (cím, adószám, bankszámlaszám). A vevő megnevezésénél a támogatási szerződésben szereplő kedvezményezett szerepel, és annak adatai megegyeznek a támogatási szerződésben szereplő adatokkal.

5.3. A teljesítés és számlakiállítás dátuma nem korábbi, mint a támogatási szerződésben rögzített megvalósítás kezdete.

5.4. A költségek felmerülése nem későbbi, mint a támogatási szerződésben meghatározott megvalósítás időszaka.

5.5. A számla kiállításának dátuma és a teljesítés ideje összhangban van a szállítói szerződéssel / megrendelővel és a teljesítésigazolással.

5.6. Termék vagy szolgáltatás megnevezése, mennyisége összhangban van a szállítói szerződéssel és elszámolható költség a támogatási szerződés költségvetése alapján.

5.7. A számlán szereplő mennyiségi egység egyezik a szerződésben szereplővel.

5.8. A számla nettó-, áfa- és bruttóösszeg-bontása megfelelő, összhangban áll a szállítói szerződésben, illetve annak módosításában foglaltakkal.

5.9. Minden számla esetében a számla a támogatási szerződésben rögzített támogatás és saját forrás szerinti arányban kerül elszámolásra.

5.10. Ha a számla összegéből nem a teljes összeget kívánja elszámolni, kedvezményezett a számlán jelölte, hogy a számla teljes összegéből mekkora összeget kíván elszámolni a támogatás terhére.

5.11. Számlán feltüntetésre került: az adó alapja, az adó mértéke, az áthárított adó, kivéve, ha annak feltüntetését az ÁFA törvény kizárja. Adómentesség esetében, valamint ha adófizetésre a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője kötelezett, jogszabályi hivatkozás vagy bármely más, egyértelmű utalás arra, hogy a termék értékesítése, a szolgáltatás nyújtása mentes az adó alól, vagy azután a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője az adófizetésre kötelezett.

5.12. Devizában kiállított számla értéke a fizikai teljesítés napján érvényes MNB által közzétett hivatalos középárfolyamon került forintra átszámításra.

5.13. Számla / számviteli bizonylat záradékolásra került.

6. Kiküldetési rendelvény

6.1. Kiküldetés esetén a kiküldetési rendelvény megfelelően került kitöltésre (záradékolt):

6.2. Kiküldetéshez kapcsolódó úti jelentés benyújtásra került.

7. Személyi jellegű kifizetések

7.1. A megfelelően záradékolt fizetési jegyzék benyújtásra került.

7.2. A járulékok a jogszabályoknak megfelelően, az elszámolni kívánt bérrel arányosan kerültek megállapításra.

7.3. Az elszámolni kívánt tételek a projektmegvalósítás időtartama alatt merültek fel.

7.4. Költségvetési intézményeknél bérköltséghez kapcsolódó járulék elszámolása esetén kincstári igazolás csatolásra került.

7.5. Az állammal vagy önkormányzattal szemben az adó vagy járulékok közötti átvezetésről igazolás (összevezetés/kompenzáció) csatolásra került.

7.6. Jogviszony-igazolás vagy munkaköri leírás benyújtásra került.

8. Kifizetések bizonylata

8.1. Kifizetéseket alátámasztó bizonylatok benyújtásra kerültek (bankszámla, kiadási pénztárbizonylat).

8.2. Minden kifizetés a támogatási szerződésben meghatározott felhasználási időszakon belül megtörtént.

8.3. Ha több tétel is szerepel egy bankszámlakivonaton, úgy az elszámolni kívánt számlához kapcsolódó tétel jól elkülöníthetően van megjelölve.

8.4. Az utalás a kedvezményezett bankszámlaszámáról történt-e, ha nem, azt a kedvezményezett megfelelően igazolta (pl. engedményezés, tartozásátvállalás, kölcsönnyújtás).

8.5. Az utalás a szállítói szerződésben feltüntetett szállítói (engedményezés esetén a szállítói engedményes) bankszámlaszámra vagy a számlán szereplő szállító bankszámlájára történt-e.

8.6. A kifizetés bizonylata a tényleges teljesítést tartalmazza, vagyis a számla kiállítója felé teljesített tranzakcióról szól, nem a kedvezményezett számlái közötti átvezetésről (az elektronikus terminálból kinyert és kinyomtatott igazolások nem elfogadhatók).

8.7. A számla tartalmának megfelelő arányú önerőt kifizette a kedvezményezett.

9. Egyéb megjegyzések:

9.1. Teljesítésigazolások, további alátámasztó dokumentumok benyújtásra kerültek a Dokumentummátrix szerint.

9.2. Egyéb, az adott támogatás szempontjából releváns szempontok.

* Az adott támogatásra vonatkozóan releváns szempontok alkalmazásával.

10. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz[61]

Dokumentummátrix

11. melléklet a 35/2019. (IV. 30.) HM utasításhoz[62]